หมดอายุ หุ้น ตัวเลือก ภาษี หัก

ตัวเลือกและการบังคับใช้ภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามกฎหมายของ FASB Statement no. 123 (R) นอกเหนือไปจากการเลือกวิธีการประเมินมูลค่าตัวเลือกหุ้นของพนักงาน นอกจากนี้ CPA ยังต้องช่วย บริษัท ต่างๆในการปรับปรุงบัญชีภาษีที่จำเป็นเพื่อติดตามผลประโยชน์ทางภาษีจากการชดเชยโดยอิงกับหุ้น แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) กำหนดให้ บริษัท ใช้บัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นของพนักงาน แอตทริบิวต์ภาษีอ็อพชันระบุว่ามีข้อแตกต่างชั่วคราวที่เกิดจากการหักล้างเมื่อ บริษัท รับรู้ค่าใช้จ่ายในการชดเชยตัวเลือกในงบการเงินของ บริษัท หรือไม่ บริษัท จะพิจารณาคุณสมบัติที่ไม่เหมาะสมและมีแรงจูงใจแตกต่างกัน บริษัท ที่ไม่ปฏิบัติตามแนวทางมูลค่ายุติธรรมของ 123 จะต้องสร้างส่วนแบ่งกำไรจากผลประโยชน์ที่ได้รับหลังจากได้รับรางวัลหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2537 เช่นเดียวกับที่ บริษัท ได้ทำบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นภายใต้ข้อความนี้ไปตลอด ในการทำ CPA นี้ต้องดำเนินการวิเคราะห์ผลกระทบทางภาษีของตัวเลือกที่ได้รับแก้ไขปรับเปลี่ยนริบหรือใช้สิทธิหลังจากวันที่คำประกาศฉบับที่ 123. สถานการณ์ที่ผิดปกติบางอย่างอาจต้องได้รับการจัดการเป็นพิเศษ ซึ่งรวมถึงกรณีที่พนักงานสูญเสียตัวเลือกก่อนที่จะตกเป็น บริษัท ยกเลิกตัวเลือกหลังจากการให้สิทธิ์หรือตัวเลือกหมดอายุโดยไม่ได้ตั้งใจโดยทั่วไปเนื่องจากอยู่ใต้น้ำ นอกจากนี้ CPAs ยังต้องระมัดระวังในเรื่องข้อผิดพลาดที่เป็นไปได้เมื่อเลือกตัวเลือกใต้น้ำเมื่อ บริษัท ดำเนินงานในประเทศอื่น ๆ ที่มีกฎหมายภาษีแตกต่างกันหรือมีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ การคำนวณจุดเริ่มต้น APIC pool และการคำนวณภาษีอย่างต่อเนื่องตาม Statement no. 123 (R) เป็นกระบวนการที่ซับซ้อน วิธีการที่ได้รับการอนุมัติใหม่ที่เพิ่มขึ้นจะเพิ่มอีกหนึ่งชุดของการคำนวณที่ บริษัท ต้องดำเนินการ CPAs ควรสนับสนุนให้ บริษัท ต่างๆเริ่มต้นการคำนวณเหล่านี้โดยเร็วที่สุดเนื่องจากบางแห่งต้องการการติดตามข้อมูลทางประวัติศาสตร์ Nancy Nichols, CPA, PhD, รองศาสตราจารย์สาขาบัญชีที่ James Madison University ใน Harrisonburg, Va อีเมลของเธอคือ nicholnbjmu. edu Luis Betancourt, CPA, PhD, ผู้ช่วยศาสตราจารย์ด้านบัญชีที่ James Madison University ที่อยู่อีเมลของเขาคือ betanclxjmu. edu ouve ทำวิธีการประเมินค่าวิธีการที่จำเป็นและช่วยให้ บริษัท เลือกวิธีการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม ขณะนี้เวลาในการนั่งพักผ่อนในขณะที่ บริษัท อื่นพยายามที่จะใช้ FASB Statement no. 123 (ปรับปรุง) การจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์ แต่เดี๋ยวก่อน. ก่อนที่คุณจะรู้สึกสบายมาก ๆ บริษัท อื่น ๆ ที่กังวลเรื่องการชดเชยหุ้นจะต้องจัดการด้วย ในขณะที่ประเด็นเรื่องการประเมินได้รับความสนใจจากสิงโตแล้ว CPAs ยังต้องช่วยให้ บริษัท ไม่ระวังสามารถรับมือกับแถลงการณ์ได้ ผลกระทบทางภาษีของ 123 (R) การเปลี่ยนแปลงคือสิ่งที่หลีกเลี่ยงได้ในความคาดหมายของการบังคับใช้การเลือกใช้หุ้นจำนวนมาก 71 บริษัท กำลังตรวจสอบหรือวางแผนที่จะทบทวนโครงการจูงใจในระยะยาวของพนักงาน ที่มา: Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. hewitt กฎภาษีภายใต้คำชี้แจงฉบับที่ 123 (R) มีความซับซ้อน พวกเขาต้องการการติดตามผลประโยชน์ทางภาษีจากการจ่ายค่าชดเชยหุ้นตามเกณฑ์การได้รับเงินทุนและรายประเทศ นอกจากนี้เพื่อลดผลกระทบจากงบกำไรขาดทุนของธุรกรรมในอนาคต บริษัท จำเป็นต้องจัดทำประวัติการเลือกกิจกรรมหุ้นเป็นระยะเวลา 10 ปีเพื่อกำหนดจำนวนเงินที่จ่ายเพิ่มเติมในทุน (APIC) บทความนี้อธิบายเกี่ยวกับภาษีและบัญชีที่เกี่ยวข้องเพื่อให้ CPA สามารถช่วยนายจ้างและลูกค้าปฏิบัติตามข้อกำหนดใหม่ได้ง่ายขึ้น FASB ความเป็นมาได้ออกแถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) ในเดือนธันวาคม 2547 ภายใต้แถลงการณ์ฉบับที่แล้ว 123 บริษัท มีทางเลือกในการทำบัญชีสำหรับการชำระเงินตามหุ้นโดยใช้วิธีมูลค่าตามมูลค่าที่แท้จริงของ APB 25, การบัญชีสำหรับหุ้นที่ออกให้แก่พนักงานหรือวิธีมูลค่ายุติธรรม ใช้วิธีมูลค่าที่แท้จริงมากที่สุด แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) ได้ตัดรายการดังกล่าวออกและกำหนดให้ บริษัท ต้องใช้วิธีมูลค่ายุติธรรม ในการประมาณมูลค่ายุติธรรมของตัวเลือกพนักงาน บริษัท ต้องใช้รูปแบบการคิดราคาเช่น Black-Scholes-Merton หรือ Lattice นอกเหนือจากการเลือกรูปแบบการกำหนดราคาแล้ว บริษัท จำเป็นต้องพิจารณาผลกระทบทางบัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากตัวเลือกที่มีค่าใช้จ่ายสูงกว่ามูลค่ายุติธรรม ด้วยตำแหน่งเจ้าหน้าที่ FASB 123 (R) -3 อนุญาตให้ บริษัท ส่วนใหญ่อย่างน้อยอย่างน้อยจนถึงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2549 เพื่อกำหนดวิธีคำนวณสมรรถนะทางภาษีส่วนเกินยังมีเวลาสำหรับ CPA เพื่อช่วย บริษัท เตรียมความพร้อมในการแก้ไขปัญหาภาษีเงินได้รอตัดบัญชี 123 (R) สร้างขึ้น การบัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่ายเลขที่ 123 (R) กำหนดให้ บริษัท ใช้บัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นของพนักงาน แอตทริบิวต์ภาษีอ็อพชันจะเป็นตัวกำหนดว่าจะมีการหักล้างผลต่างชั่วคราวเมื่อ บริษัท รับรู้ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกในงบการเงินของตนหรือไม่ ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้รับการยกเว้น (NQSOs) เมื่อ บริษัท ให้พนักงาน NQSO จะรับรู้ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องและบันทึกผลประโยชน์ทางภาษีเท่ากับค่าชดเชยคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้ของ บริษัท ทำให้เกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเนื่องจาก บริษัท อยู่ระหว่างการหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งปัจจุบันไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีเงินได้ได้ เมื่อพนักงานใช้ NQSO บริษัท จะเปรียบเทียบการหักภาษีที่อนุญาตกับค่าใช้จ่ายในการชดเชยค่าใช้จ่ายทางการเงินที่เกี่ยวข้องซึ่งคำนวณก่อนหน้านี้และเครดิตสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการหักภาษีส่วนที่เกินจาก APIC กล่าวอีกนัยหนึ่ง CPA ควรเปรียบเทียบผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดขึ้นจริงกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและให้เครดิตส่วนที่เกินให้แก่ส่วนของผู้ถือหุ้นแทนที่จะเป็นงบกำไรขาดทุน หากการหักภาษีน้อยกว่าค่าใช้จ่ายในการชดเชยงบการเงินการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่เหลืออยู่จะถูกเรียกเก็บกับสระ APIC ถ้าจำนวนเกินกว่าจำนวนเงินที่เรียกเก็บเงินส่วนเกินจะถูกหักจากรายได้ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของ บริษัท มักแตกต่างจากผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดขึ้นจริง พิจารณาสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นค่าประมาณโดยคำนวณจากค่าใช้จ่ายในการชดเชยเพื่อการบันทึกบัญชี บริษัท ไม่ควรคาดหวังว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจะเท่ากับผลประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับในที่สุด ตัวอย่างที่ 1 แสดงการบัญชีสำหรับ NQSOs และภาษีเงินได้รอตัดบัญชี เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ. ศ. 2549 XYZ Corp. ให้โอกาสแก่ Jane Smith ในหุ้น 100 หุ้น ตัวเลือกมีราคาการใช้สิทธิ 10 (ราคาหุ้น ณ วันที่ให้สิทธิ), ปลายปีที่สามและมีมูลค่ายุติธรรมของ 3 ตัวเลือกทั้งหมดที่คาดว่าจะได้รับ ดังนั้นค่าชดเชยที่จะรับรู้ในช่วงสามปีคือ 300 (100 ตัวเลือก X 3) สมมติว่าอัตราภาษีเป็น 35 รายการบันทึกประจำปีเดียวกันจะมีขึ้นในแต่ละปีในปี 2549, 2550 และ 2551 เพื่อบันทึกค่าชดเชยและภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้อง: ดร. ค่าชดเชย Cr (เพื่อรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีสำหรับผลแตกต่างชั่วคราวที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการชดเชย) ณ สิ้นปี 2551 ยอดดุลในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ 105 และ 300 ตามลำดับ ทุนชำระแล้ว สมมติว่าสมิ ธ ออกกำลังกายตัวเลือกของเธอในปี 2009 เมื่อราคาหุ้นอยู่ที่ 30 บาทต่อหุ้น หากหุ้นสามัญของ XYZs เป็นหุ้นที่ไม่มีการใช้สิทธิจะบันทึกการใช้สิทธิดังนี้ APIC POOL Statement no. 123 (R) ให้สองทางเลือกการเปลี่ยนแปลง: วิธีการที่คาดหวังในการแก้ไขและวิธีการย้อนหลังแก้ไขที่มีการปรับภาพใหม่ นอกจากนี้ยังมีตำแหน่งเจ้าหน้าที่ 123 (R) -3 ซึ่ง FASB โพสต์ไว้ในเว็บไซต์เมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน พ. ศ. 2548 เป็นตัวเลือกที่ง่ายกว่าที่สาม ในทุกกรณี CPAs ต้องช่วย บริษัท ต่างๆในการคำนวณจำนวนสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกินกว่าที่กำหนด (สระ APIC) ในวันที่ใช้ นี่เป็นสิ่งสำคัญเพราะช่วยหลีกเลี่ยงงบกำไรขาดทุนที่เพิ่มเข้าสู่รายได้สำหรับการออกกำลังกายตัวเลือกในอนาคตหรือการยกเลิก บริษัท ที่ไม่ปฏิบัติตามแนวทางมูลค่ายุติธรรมของคำแถลงฉบับแรก 123 ต้องตั้งส่วนแบ่งกำไรจากผลประโยชน์ทางภาษีที่เพิ่มขึ้นซึ่งรวมอยู่ใน APIC ที่เกี่ยวข้องกับรางวัลทั้งหมดที่ได้รับและชำระบัญชีในรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มต้นหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2537 เช่นเดียวกับที่ บริษัท ได้รับการบันทึกบัญชีรางวัลหุ้นตามคำแถลงข้อ 123 ตลอดเวลา บริษัท เหล่านี้ควรพิจารณาว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของพวกเขาจะเป็นอย่างไร บทบัญญัติการรับรู้ 123s ถ้าหลังจากใช้แถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) ค่าใช้จ่ายหนังสือของ บริษัท ในการออกกำลังกายตัวเลือกสูงกว่าการหักภาษีความแตกต่างปรับภาษีถูกนำไปใช้กับสระ APIC ที่มีอยู่ ไม่มีผลต่อข้อมูลการเงินในปีปัจจุบัน หากไม่มีสระ APIC ความแตกต่างทางภาษีจะเป็นค่าใช้จ่ายงบกำไรขาดทุนเพิ่มเติม เห็นได้ชัดว่าการคำนวณจุดเริ่มต้นของ APIC และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจะใช้เวลาสักครู่ CPA ต้องดำเนินการวิเคราะห์ผลกระทบทางภาษีของตัวเลือกทั้งหมดที่ได้รับแก้ไขปรับเปลี่ยนริบหรือใช้สิทธิหลังจากวันที่คำแถลงฉบับแรกมีผลบังคับใช้ 123. คำแถลงดังกล่าวมีผลบังคับใช้สำหรับปีงบประมาณที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2538 สำหรับกิจการที่ยังคงใช้แนวทางข้อ 25 ในการเปิดเผยข้อมูล pro forma จำเป็นต้องรวมผลกระทบของรางวัลทั้งหมดที่ได้รับในปีงบประมาณที่เริ่มต้นหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2538 1994) สำหรับ บริษัท ที่ใช้เกณฑ์การรับรู้ในข้อคิดเห็น 25 จุดเริ่มต้นที่ดีคือข้อมูลที่ใช้ก่อนหน้านี้สำหรับเลขที่ใบสั่งซื้อ 123 การเปิดเผยข้อมูล ไฟล์เตรียมการคืนภาษีควรมีข้อมูลเกี่ยวกับการใช้ NQSO และข้อบังคับที่ไม่ผ่านการรับรอง ISO ไฟล์แผนกทรัพยากรบุคคลอาจเป็นอีกแหล่งข้อมูลที่ดี ถึงแม้ว่าการเก็บบันทึกต้องกระทำโดยอาศัยการให้เงินอุดหนุน แต่ท้ายที่สุดผลประโยชน์ทางภาษีที่มากเกินไปและข้อเสียประโยชน์ทางภาษีสำหรับแต่ละทุนจะถูกหักกลบเพื่อกำหนด APIC pool รางวัลที่ได้รับก่อนวันที่ 123 ถูกแยกออกจากการคำนวณ เอกสารการประชุมเลขานุการคณะกรรมการ ก. ล.ต. 107 กล่าวว่า บริษัท จำเป็นต้องคำนวณสระ APIC เฉพาะเมื่อมีการขาดแคลนในช่วงเวลาปัจจุบัน เนื่องจากความยากลำบากในการได้รับข้อมูล 10 ปี บริษัท ควรเริ่มการคำนวณนี้ให้เร็วที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในกรณีที่จำเป็น แนวทางที่ได้รับการแต่งตั้งตำแหน่งเจ้าหน้าที่ FASB ล่าสุดช่วยให้ บริษัท สามารถเลือกวิธีที่ง่ายกว่าในการคำนวณยอดคงเหลือเริ่มต้นของสระ APIC ภายใต้วิธีนี้ยอดเริ่มต้นเท่ากับความแตกต่างระหว่างการเพิ่มทุนจดทะเบียนเพิ่มเติมทั้งหมดที่รับรู้ในงบการเงินของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากการจ่ายค่าชดเชยหุ้นในระหว่างรอบระยะเวลาหลังจากการใช้ Statement no. 123 แต่ก่อนที่จะมีการรับรองแถลงการณ์เลขที่ 123 (R) ค่าชดเชยที่เพิ่มขึ้นสะสมที่เปิดเผยในช่วงเวลาเดียวกันคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบผสมผสานในปัจจุบันของ บริษัท เมื่อใช้แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) อัตราภาษีผสมรวมภาษีรัฐบาลกลางรัฐภาษีท้องถิ่นและภาษีต่างประเทศ ค่าชดเชยที่เพิ่มขึ้นสะสมคือค่าใช้จ่ายที่คำนวณโดยใช้เลขที่ใบแจ้ง 123 ลบค่าใช้จ่ายโดยใช้ความคิดเห็นที่ 25. ค่าใช้จ่ายควรรวมค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับรางวัลที่ตกเป็นส่วนหนึ่งบางส่วนในวันรับบุตรบุญธรรม บริษัท มีเวลาหนึ่งปีนับ แต่วันถัดจากวันประกาศใช้ 123 (R) หรือ November 10, 2005 เพื่อเลือกวิธีการคำนวณ APIC pool ผลกระทบของการติดตามผลโดยการให้สิทธิ บริษัท ระบุว่าพนักงานที่ใช้ NQSO สร้างผลประโยชน์หรือส่วนเกินภาษีมากเกินไปหรือไม่โดยพิจารณาจากค่าชดเชยและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่พวกเขาบันทึกไว้สำหรับเงินช่วยเหลือแต่ละประเภท เพื่อดูจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ถูกปลดออกจากงบดุล สินทรัพย์ภาษีเงินได้ที่รอตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับรางวัลที่ยังไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดจะไม่ได้รับการพิจารณา หากพนักงานปฏิบัติงานเพียงส่วนหนึ่งของรางวัลที่เลือกเฉพาะสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการใช้สิทธิจะถูกปลดออกจากงบดุล การกำหนดวันที่มีผลบังคับใช้หลาย บริษัท ที่ใช้วิธีการสมัครในอนาคตที่ได้รับการแก้ไขจะมี NQSO ที่ได้รับและได้รับมอบอำนาจอย่างน้อยบางส่วนก่อนที่จะใช้แถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) เมื่อพนักงานใช้ทางเลือกเหล่านี้ บริษัท ควรบันทึกภาษีเงินได้ค้างจ่ายที่จะต้องชำระให้แก่ APIC ในส่วนที่เกินกว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีหากมี ตัวอย่างที่ 3 ด้านล่างแสดงให้เห็นถึงผลกระทบของ NQSOs ที่อยู่ในวันที่มีผล สภาวะการณ์ที่ไม่ธรรมดา CPAs นำนโยบายด้านภาษีของแถลงการณ์เลขที่ 123 (R) อาจพบสถานการณ์ที่ไม่เหมือนใคร ริบก่อนการให้สิทธิ์ พนักงานที่ออกจาก บริษัท มักจะเสียสิทธิ์ก่อนที่ระยะเวลาการได้รับสิทธิจะเสร็จสมบูรณ์ เมื่อเกิดเหตุการณ์นี้ บริษัท จะกลับรายการค่าชดเชยรวมทั้งผลประโยชน์ทางภาษีที่เคยได้รับการยอมรับ การยกเลิกหลังจากได้รับสิทธิ์ หากพนักงานลาออกจาก บริษัท หลังจากเลือกเสื้อกั๊ก แต่ไม่ใช้พวกเขา บริษัท ยกเลิกตัวเลือก เมื่อ NQSOs ถูกยกเลิกหลังจากได้รับเงินค่าชดเชยจะไม่กลับรายการ แต่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ การตัดจำหน่ายครั้งแรกจะถูกเรียกเก็บกับ APIC เท่าที่มีการสะสมเครดิตในสระ APIC จากการรับรู้ผลประโยชน์ทางภาษีก่อน ส่วนที่เหลือจะใช้จ่ายผ่านงบกำไรขาดทุนของ บริษัท การหมดอายุ เนื่องจากตัวเลือกอยู่ใต้น้ำ (หมายถึงราคาตัวเลือกสูงกว่าราคาตลาดของหุ้นในปัจจุบัน) กฎเดียวกันเช่นเดียวกับการยกเลิกหลังจากที่ได้รับค่าตอบแทนค่าชดเชยจะไม่กลับรายการ แต่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือ การตัดจำหน่ายครั้งแรกจะถูกเรียกเก็บกับ APIC เท่าที่มีผลประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินสะสม จำนวนเงินที่เหลือจะถูกคิดค่าใช้จ่ายผ่านงบกำไรขาดทุนของ บริษัท POSITIBLE PITFALLS เมื่อใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) CPA ต้องใช้ความระมัดระวังในบางพื้นที่ อัตราภาษีรอตัดบัญชี บริษัท ที่ดำเนินงานในมากกว่าหนึ่งประเทศจำเป็นต้องใช้ความระมัดระวังเป็นพิเศษในการคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี การคำนวณดังกล่าวควรดำเนินการในแต่ละประเทศโดยคำนึงถึงกฎหมายและอัตราภาษีในแต่ละเขตอำนาจศาล กฎหมายภาษีเกี่ยวกับการหักหุ้นของหุ้นจะแตกต่างกันออกไปทั่วโลก บางประเทศไม่อนุญาตการหักเงินขณะที่บางประเทศอนุญาตให้พวกเขาในวันให้สิทธิ์หรือวันให้สิทธิ์ ตัวเลือกใต้น้ำ เมื่อตัวเลือกอยู่ใต้น้ำคำแถลงหมายเลข 123 (R) ไม่อนุญาตให้ บริษัท บันทึกค่าเผื่อการปรับมูลค่าจากสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ค่าเผื่อการปรับมูลค่าจะบันทึกเฉพาะเมื่อรายการภาษีโดยรวมของ บริษัท แสดงรายได้ที่ต้องเสียในอนาคตจะไม่เพียงพอต่อการรับรู้ผลประโยชน์ทั้งหมดของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับสิทธิในการรับโอนสิทธิเรียกร้องจะถูกกลับรายการเมื่อรายการยกเลิกการใช้สิทธิหรือหมดอายุการใช้สิทธิ ขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ บริษัท อาจได้รับลดหย่อนภาษีจากการใช้สิทธิซื้อหุ้นก่อนที่จะได้รับผลประโยชน์ทางภาษีเนื่องจากมีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ เมื่อเกิดเหตุการณ์ดังกล่าว บริษัท จะไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเครดิตให้แก่ APIC ในการหักเงินเพิ่มเติมจนกว่าการหักภาษีจะลดภาษีที่ต้องชำระจริง CASH FLOW IMPACT วิธีการที่ บริษัท เลือกที่จะคำนวณ APIC pool ยังมีผลกระทบต่อการแสดงถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีในรายงานกระแสเงินสด ภายใต้ Statement no. บริษัท 123 (R) ต้องใช้วิธีการรายงานข้อมูลส่วนเกินที่เป็นประโยชน์ในงบกระแสเงินสด ผลประโยชน์ทางภาษีส่วนที่เกินจากตัวเลือกที่ใช้สิทธิควรแสดงเป็นกระแสเงินสดรับจากกิจกรรมจัดหาเงินและเป็นเงินสดจ่ายจากการดำเนินงาน สิทธิประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินไม่สามารถหักกลบลบล้างภาษีเงินได้ - ผลประโยชน์ จำนวนเงินที่แสดงเป็นกระแสเงินสดรับจากการจัดหาเงินทุนจะแตกต่างจากการเพิ่มขึ้นของค่า APIC อันเนื่องมาจากผลประโยชน์ทางภาษีที่มากเกินไปเมื่อ บริษัท ฯ ได้บันทึกข้อบกพร่องด้านผลประโยชน์ด้านภาษีกับ APIC ในระหว่างงวด บริษัท ที่เลือกใช้วิธีการแบบง่ายจะรายงานจำนวนเงินทั้งหมดของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับจาก APIC จากตัวเลือกที่ได้รับสิทธิ์อย่างเต็มที่ก่อนที่จะใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) เป็นกระแสเงินสดรับจากกิจกรรมจัดหาเงินและกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน สำหรับตัวเลือกบางส่วนหรือผู้ที่ได้รับหลังจากที่ใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) บริษัท จะรายงานเฉพาะผลประโยชน์ทางภาษีที่เกินกว่าในงบกระแสเงินสด จุดเริ่มต้นที่ดีสำหรับการคำนวณจุดเริ่มต้น APIC pool และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือข้อมูลที่ บริษัท ใช้สำหรับ Statement no. 123 การเปิดเผยข้อมูล ไฟล์เตรียมการคืนภาษีและบันทึกข้อมูลทรัพยากรบุคคลอาจรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับ NQSO ที่ใช้สิทธิและข้อกำหนดใด ๆ ที่ไม่ผ่านการรับรอง ISO บริษัท จำเป็นต้องคำนวณสระ APIC เฉพาะเมื่อมีปัญหาการขาดแคลนในปัจจุบัน อย่างไรก็ตามเนื่องจากความยากลำบากในการได้รับข้อมูล 10 ปีควรเริ่มการคำนวณนี้ให้เร็วที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในกรณีที่จำเป็น หาก บริษัท ดำเนินธุรกิจในมากกว่าหนึ่งประเทศโปรดใช้ความระมัดระวังในการคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี ดำเนินการคำนวณตามแต่ละประเทศโดยคำนึงถึงกฎหมายและอัตราภาษีในแต่ละเขตอำนาจศาล ข้อสรุป บริษัท หลายแห่งยังคงพิจารณาปรับเปลี่ยนแผนการเลือกหุ้นของตนก่อนที่จะใช้แถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) บรรดาผู้ที่มีตัวเลือกหุ้นใต้น้ำกำลังตัดสินใจว่าจะเร่งรัดการให้สิทธิเพื่อหลีกเลี่ยงการตระหนักถึงค่าชดเชยหรือไม่ แม้ว่าการหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายชดเชยสามารถหลีกเลี่ยงได้ภายใต้วิธีการที่คาดหวังในการแก้ไขผลกระทบต่อสระ APIC ไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้ เมื่อตัวเลือกหมดอายุในที่สุดที่ยังไม่ได้ใช้งาน บริษัท ต้องตัดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเสมือนกับสินทรัพย์ของ APIC ในส่วนของผลประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินสุทธิ ขึ้นอยู่กับขนาดของการให้สิทธิ์ตัวเลือกนี้อาจลดสระ APIC เป็นศูนย์ ข้อกำหนดการบัญชีภาษีเงินได้ของใบแจ้งเลขที่ 123 (R) มีความซับซ้อนมาก ทั้งการคำนวณจุดเริ่มต้นของ APIC pool และการคำนวณอย่างต่อเนื่องทำให้ บริษัท ต่างๆต้องพัฒนากระบวนการในการติดตามผลตอบแทนของหุ้นแต่ละประเภท วิธีที่ง่ายขึ้นใหม่เพียงเพิ่มชุดของการคำนวณ บริษัท อื่นจะต้องดำเนินการ บริษัท มหาชนต้องมุ่งเน้นการออกแบบการควบคุมภายในที่เหมาะสมเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรา 404 ของกฎหมาย Sarbanes-Oxley Act เมื่อรวมกับความยากลำบากที่อาจเกิดขึ้นในการติดตามข้อมูลที่ลดลงไป 10 ปีข้อสรุปที่ชัดเจนคือการเริ่มต้นตอนนี้เช่นเดียวกับประเภทของการลงทุนใด ๆ เมื่อคุณได้รับผลกำไรรายได้ที่พิจารณาแล้ว รายได้ถูกเก็บภาษีโดยรัฐบาล ภาษีเท่าไหร่ที่คุณจะต้องเสียเงินและเมื่อคุณจ่ายภาษีเหล่านี้จะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของตัวเลือกหุ้นที่คุณเสนอและกฎที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกเหล่านั้น มีสองประเภทพื้นฐานของตัวเลือกหุ้นและหนึ่งภายใต้การพิจารณาในสภาคองเกรส ตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISO) มีการปฏิบัติทางภาษีที่พิเศษและต้องเป็นไปตามเงื่อนไขพิเศษที่กำหนดโดย Internal Revenue Service ประเภทของตัวเลือกหุ้นนี้จะช่วยให้พนักงานหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีในหุ้นที่พวกเขาเป็นเจ้าของจนกว่าจะมีการขายหุ้น เมื่อหุ้นขายในท้ายที่สุดภาษีเงินทุนระยะสั้นหรือระยะยาวจะจ่ายตามกำไรที่ได้รับ (ความแตกต่างระหว่างราคาขายกับราคาซื้อ) อัตราภาษีนี้มีแนวโน้มที่จะต่ำกว่าอัตราภาษีเงินได้แบบเดิม ภาษีกำไรจากเงินทุนระยะยาวคิดเป็นร้อยละ 20 และใช้หากพนักงานถือหุ้นอย่างน้อยหนึ่งปีหลังจากการออกกำลังกายและสองปีหลังจากได้รับทุน ภาษีกำไรจากการลงทุนในระยะสั้นเป็นอัตราเดียวกับอัตราภาษีเงินได้ทั่วไปซึ่งอยู่ระหว่าง 28 ถึง 39.6 เปอร์เซ็นต์ ผลกระทบทางภาษีของประเภทของตัวเลือกหุ้นสามประเภทตัวเลือกหุ้นซุปเปอร์ตัวเลือกการออกกำลังกายของพนักงานภาษีเงินได้สามัญ (28 - 39.6) นายจ้างได้รับการหักภาษีหักลดหย่อนภาษีเมื่อมีการออกกำลังกายพนักงานการหักลดหย่อนภาษีเมื่อพนักงานใช้พนักงานขายตัวเลือกหลังจากผ่านไป 1 ปีขึ้นไป ที่ 20 ระยะยาวเงินกองทุนกำไรที่ 20 กำไรระยะยาวกำไรจากการลงทุนใน 20 ตัวเลือกหุ้นไม่ได้รับการรับรอง (NQSOs) dont รับการรักษาสิทธิพิเศษภาษี ดังนั้นเมื่อพนักงานซื้อหุ้น (โดยการใช้สิทธิซื้อหุ้น) เขาหรือเธอจะต้องจ่ายภาษีเงินได้ตามอัตราปกติระหว่างส่วนที่จ่ายให้กับหุ้นและราคาตลาด ณ เวลาที่ใช้สิทธิ นายจ้างได้รับประโยชน์เนื่องจากสามารถเรียกร้องการหักภาษีได้เมื่อพนักงานใช้ทางเลือกของตน ด้วยเหตุผลนี้นายจ้างมักจะขยาย NQSO ไปให้กับพนักงานที่ไม่ใช่ผู้บริหาร ภาษี 1,000 หุ้นราคาใช้สิทธิ 10 บาทต่อหุ้นที่มา: เงินเดือน สมมติว่าอัตราภาษีเงินได้ปกติอยู่ที่ 28 เปอร์เซ็นต์ อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลร้อยละ 20 ในตัวอย่างพนักงานสองคนจะได้รับสิทธิในหุ้น 1,000 หุ้นโดยมีราคาประท้วง 10 เหรียญต่อหุ้น หนึ่งถือตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจในขณะที่อื่น ๆ ถือ NQSOs พนักงานทั้งสองคนใช้สิทธิไถ่ถอนหุ้นละ 20 บาทและถือสิทธิในการซื้อหุ้นล่วงหน้าหนึ่งปีก่อนขาย 30 หุ้น พนักงานที่มี ISOs ไม่ต้องเสียภาษีใด ๆ ในการออกกำลังกาย แต่จะต้องเสียภาษีกำไร 4,000 ดอลลาร์เมื่อมีการขายหุ้น พนักงานที่มี NQSOs จ่ายภาษีเงินได้ปกติ 2,800 บาทในการใช้สิทธิซื้อหุ้นและอีก 2,000 รายในส่วนของกำไรจากการขายหุ้นเมื่อมีการขายหุ้น บทลงโทษสำหรับการขายหุ้น ISO ภายในหนึ่งปีเจตนาที่อยู่เบื้องหลัง ISOs คือการให้รางวัลแก่การเป็นพนักงาน ด้วยเหตุผลดังกล่าว ISO อาจกลายเป็นเงื่อนไขที่กำหนดไว้ได้นั่นคือกลายเป็นตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านเกณฑ์ - ถ้าพนักงานขายหุ้นภายในหนึ่งปีหลังจากใช้ตัวเลือก ซึ่งหมายความว่าพนักงานจะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 28 ถึง 39.6 ทันทีโดยไม่คิดภาษีเงินได้นิติบุคคลในระยะยาวร้อยละ 20 เมื่อหุ้นขายภายหลัง นอกเหนือจากตัวเลือกที่กล่าวข้างต้นแล้ว บริษัท มหาชนบางแห่งเสนอแผนการซื้อหุ้นของพนักงานตามมาตรา 423 (ESPPs) โปรแกรมเหล่านี้อนุญาตให้พนักงานซื้อหุ้นของ บริษัท ในราคาพิเศษ (ไม่เกินร้อยละ 15) และได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีกับผลกำไรที่ได้รับเมื่อมีการขายหุ้นในภายหลัง หลาย บริษัท ยังเสนอหุ้นเป็นส่วนหนึ่งของแผนเกษียณอายุ 401 (k) แผนการเหล่านี้อนุญาตให้พนักงานจัดสรรเงินเพื่อการเกษียณและไม่ต้องเสียภาษีรายได้จนกว่าจะเกษียณอายุ นายจ้างบางรายเสนอข้อดีเพิ่มเติมในการจับคู่ผลงานของพนักงานกับ 401 (k) กับหุ้นของ บริษัท ในขณะที่หุ้นของ บริษัท ยังสามารถซื้อได้ด้วยเงินที่ลูกจ้างลงทุนในโครงการเกษียณอายุ 401 (k) ทำให้พนักงานสามารถสร้างผลงานการลงทุนได้อย่างต่อเนื่องและคงที่ การพิจารณาภาษีพิเศษสำหรับผู้ที่มีผลกำไรจำนวนมากภาษีทางเลือกขั้นต่ำ (Alternative Tax Minimum - AMT) อาจใช้ในกรณีที่พนักงานรับรู้ผลประโยชน์ที่มีนัยสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งจากตัวเลือกหุ้นที่ให้สิทธิพิเศษ นี่เป็นภาษีที่ซับซ้อนดังนั้นถ้าคุณคิดว่าอาจมีผลกับคุณโปรดปรึกษาที่ปรึกษาทางการเงินส่วนบุคคลของคุณ คนมากขึ้นกำลังได้รับผลกระทบ - Jason Rich, พนักงานเงินเดือนฉันสามารถเรียกร้องค่าเสียหายจากตัวเลือกสต็อคที่ไม่ได้ใช้งานได้เป็น BBB ที่ได้รับการจัดอันดับ BBB (สำนักธุรกิจที่ดีขึ้น) ลิขสิทธิ์รายงานการวิจัยการลงทุน Zacks ที่ศูนย์กลางของทุกสิ่งทุกอย่างที่เราทำคือความมุ่งมั่นในการค้นคว้าอิสระ กับนักลงทุน การอุทิศตัวนี้เพื่อให้นักลงทุนได้เปรียบทางการค้านำไปสู่การสร้างระบบประเมินอันดับสต็อกสินค้า Zacks Rank ที่ได้รับการพิสูจน์แล้วของเรา นับตั้งแต่ปีพ. ศ. 2529 บริษัท SampP 500 มีกำลังการผลิตเพิ่มขึ้นเกือบเท่าตัวถึง 26 เท่าต่อปี ผลตอบแทนเหล่านี้ครอบคลุมระยะเวลาตั้งแต่ 1986-2011 และได้รับการตรวจสอบและรับรองโดย Baker Tilly บริษัท บัญชีอิสระ ดูประสิทธิภาพสำหรับข้อมูลเกี่ยวกับหมายเลขประสิทธิภาพที่แสดงด้านบน NYSE และ AMEX ข้อมูลล่าช้าอย่างน้อย 20 นาที ข้อมูล NASDAQ มีความล่าช้าอย่างน้อย 15 นาที